税率表

そしてもちろん、カルマが存在するので、56年間私の税金を処理することを避けた後、私はあなたを含む他のすべての人の税金を処理する財務委員会に行き着きました、そして私がBitonci、Garavagliaのような堅実な同僚がいなかったら、Gusmeroli、Siriなど、私は確かにダメージを与えたでしょう。逆に、私たちは彼らと一緒に、スクレーピングター、バランスと抜粋、「ミニフラットタックス」を行いました（ジャーナリズムの言葉をお詫びします）。もちろん、すべての人がこれらの措置の成功と適切性に同意するわけではありません。一部の人はそれらが有害であると感じるかもしれません。私は従業員として、自営業のクラスの敵とは考えたことがないとしか言​​えません。単純な理由で（このブログが示すように）、国の問題のよく知られた単純な物語に満足したことがないという単純な理由で、トーク物語を表示します（ Idraulikを覚えていますか？）。

いずれにせよ、私の友人のカルマは先週の金曜日に私を連れて行き、フランコ大臣の前室にあるMEFのテーブルに少なくとも数回連れて行って、税の問題について話します。したがって、進行中の議論を構成するためのいくつかの技術的要素を迅速に提供したいと思います。

そんな中、アートから「タックステーブル」が誕生しました。 2022年予算法（ AS 2448 ）の2は、次のことを定めています。

政府は、「生産要素に対する税負担の軽減」（ご存知のように、ブリュッセルが説得したいレトリックから受け継いだ言葉）を目的として、税負担を軽減するために予算法に80億ドルの基金を割り当てました。 「モノ」（消費財-VAT-および住宅-IMU）に対する税負担の引き締めを受け入れること。パラグラフ1の文字1と2は、介入する税金を示しています：IRPEFとIRAP。行われる介入のマージンはさらに制限されます。 IRPEFの具体的な目的は、労働に対する税のくさびと実効限界税率を削減することであり、3つの可能な手段があります。1つ以上の税率の削減、控除制度の改訂、補足的扱いの改訂です。

IRAPの場合、それはより単純です。私たちは単にレートを下げることについて話しているだけです。

しかし、政府は予算法への介入を定義する時間がなく、この第2条でそれ自体に対する一種の委任基準を確立し、当事者はこの委任を達成するための共有ソリューションを見つけるよう求められています（これらの80億を税負担を軽減します）。

後で説明するように、これはすでに非常に複雑であるため、最も単純なIRAPから始めます。

ニュアンスを理解していただくために、2021年6月30日の会期で、商工会議所と上院の2つの財務委員会が共同で起草された文書、事実調査に関する委員会によって承認された最終文書に別々に投票したことを思い出してください。個人の所得税の改革および税制の他の側面に関する調査（文書XVII、3） 。投票の説明とともに、文書のテキストはここにあります。これは、一部の国会議員の意図で、イタリアの税制の改革を概説する文書です。実際の遺跡は、この文書は、アドレスの行為ではない、その後、政府は拘束どのような方法ではないこと、（最終的にはちょうどのLeuが棄権）ため、国会議員が共通の立場の発展を議論するために会ったと善意にもかかわらず、条件を使用してそれらを考慮に入れるために。したがって、いわゆる「議会で投票された税制改革」は、この単なる事実に照らして評価されなければならない。

しかし、委任法や政府が制定したその他の法律（予算法を含む）が従うべき線を文書が描くというコミュニスの意見に固執すると、すぐにいくつかの困難に直面します。

最初はその芸術です。 2、パラグラフ1、予算法の2番は、IRAPレートについて述べていますが、IRAPには単一のレートはありません。ご存知のように（わからない場合は、ここで詳しく説明されてい ます）、課税対象者（つまり、通常の企業、コンセッショネア、銀行、保険会社、行政など）が、地域によって料金が調整される可能性があることを考えると、実際にはもっと多くの人がいます（ ここで説明します）。したがって、最終的にどのレートで介入する必要があるかを理解する必要があります。

2番目の難しさは、委員会の文書が一般課税に課されるIRAP率の引き下げについて言及していないことです。文書の中で、「委員会は、IRAP収入を現在の税金に再吸収し、地方自治体の機動性と国民保健サービスの資金調達のレベルを維持し、従業員からの収入などに追加の負担をかけることなく推奨しています。」アイデアは本質的に、公認会計士と会計専門家の全国評議会によるヒアリングで数回表明された（私もそこにいたら、 2018年9月13日でした）、または追加のIRESでIRAP収入を再吸収することです（IRESはこれです） ここで：フラット-つまり比例-企業所得の24％の税金）。このアプローチの（すべての人に知られている）問題のある側面は、すべてのIRAP課税対象者がIRES課税対象者でもあるわけではないということです。一部はIRPEFを支払います。特に、自然人であるIRAP被験者はそれを支払います（それは驚きではありません）。明確にするために（私は願っています）私は芸術を報告します。 「IRAP法令」の3、 1997年12月15日の立法法令、n。 446 ：

アート3。

課税対象者

1.第2条に記載されている活動の1つまたは複数を実行する課税対象者。したがって、課税対象となるのは次のとおりです。

a）1986年12月22日の共和国大統領の法令により承認された、連結所得税法の第87条第1項の文字a）およびb）で言及されている会社および事業体n。 917;

b）合名会社および有限責任組合、ならびに前述の統合法の第5条第3項に基づくそれらに相当するもの、ならびに同文第51条に記載されている商業活動を行う自然人。

c）自然人、単純な会社、および同じ統合テキストの第49条第1項で言及されている芸術および職業を行使する前述の統合法の第5条第3項に基づくそれらに相当する者。

d）（（2015年12月28日L. 28、N.208により廃止された書簡））; （（52））

e）前述の統合法第87条第1項、レターc）で言及されている民間事業体。 1986年の917、および同じ段落の手紙d）で言及されている会社および事業体。

e-bis）法令第1条第2項で言及されている行政。 29、ならびに代議院、上院、憲法裁判所、共和国大統領、および特別な地位を持つ地域の立法機関の行政。

どのような介入が可能かを理解するには、IRAPが財務省に戻る瞬間を入力する必要があります。また、特定の種類の対話者をトークショーから解体する必要があります。収益の数値はここにあり、次のことを明確にしています。

1）2018年の個人およびパートナーシップの納税者は、それぞれ1,639,354人および719,457人でした。

2）これら2つのカテゴリーの納税者に起因する総収入は約26億ユーロでした（危機前のデータ）。

財務省の現在の見積もりでは、これらのカテゴリーの納税者のIRAPを廃止するのにかかる費用は20億ドル未満です（危機が35万人以上の自営業者を襲ったことも考慮に入れて）。 IRAPの大部分は、いずれにせよ、株式会社と行政によって支払われます（これらの2つのカテゴリーは、それぞれ約100億に貢献しますが、数は少なくなります）。行政が自分たちに税金を払うツアーのゲームを排除するために他の人に。

したがって、私たちの提案は、上記の方法でIRAPを完全に解体するための最初のステップとして、IRAP法令の第3条第1項から文字（b）および（c）を削除し、税負担、ならびに専門家や自営業者の官僚的負担。

そしてここまでは単純なスピーチでした。IRAPは税率が異なるにもかかわらず、税制を構成する多くの比例課税の1つであり、フラットであるためです（これが私たちが本当に理解していない理由です）レガによるフラットタックス提案に直面するスキャンダル：すべての企業が進歩的であるとすれば、VAT、IRES、IRAPなどは違憲になるでしょう）...

80億（またはIRAPに単純だが決定的な介入を行った後に残っている6）でIRPEFで何ができるかを理解することははるかに複雑です。

IRPEFに関する政府の見解は、財務省による公聴会で、 ここにある文書で表明されたものです。図7（p。共同委員会に提出された覚書の24。便宜上ここに報告します。

それはしばしば専門的な議論の中心にあります（そしてテレビの議論の中心には決してありません）。これは、0から90,000ユーロまでのさまざまな所得クラスの平均実効税率（納税額と総所得の比率）および実効限界税率（増税と所得の増加の比率）を表します。

財務省のTAXBEN-DFモデルのマイクロシミュレーションによって強調された問題（ただし、ご覧のとおり、単純なExcelシートで十分です）は、最も裕福ではない一部の納税者が、追加収入100ユーロごとに税務当局に60ユーロを支払う必要があります。これは、実効限界税率の「こぶ」に対応して発生し、35,000〜40,000ユーロの所得クラスを示します。

さて、どうやって知ることができるのでしょうか（そして、知らない場合は、 ここに書かれています）、個人所得税の最大税率は43％ですが、誰かがもっと稼ぐことを敢えてした場合、どうして60％が削除されるのでしょうか。 ？これは、テレビスタジオでは説明できないことの1つであり、裕福でない人々の運命に感動する準備ができている親切な対話者が住んでいます（ご存知のとおり、これも私たちにとって重要です）。推論に入る気がない。

一方、IRPEFの累進性は、税率制度ではなく控除のおかげであることに常に留意する必要があります（これが、フラットタックスを指定する際の特定のボロボロの服が完全に場違いである理由です。提供される控除に反映されます）、そして税は括弧内に機能します。これは、本質的に、「低」所得の税率が「高」所得の税率にも適用されることを意味します（比例配分）。

理解するために、2つの例を挙げます。年間8,000ユーロを稼ぐ納税者は、8,000ユーロ（または1,840ユーロ）の23％を支払いませんが、基本的にゼロ（すぐに説明する理由で）ですが、20,000ユーロを稼ぐ納税者はユーロは20,000ユーロ（または5,400ユーロ）の27％を支払うわけではありませんが、後で説明する理由で4,800を支払う必要があります。これはこの表で明らかになり、別の理由で2,261を支払うようになります。

一方、8,000ユーロまでの従業員が個人所得税を支払わない理由を説明しましょう。芸術のためです。 TUIRの13は、次のように述べています。

または、雇用から収入を得た人は誰でも、徐々に「衰退」する税金から控除され、55,000ユーロでキャンセルする権利があります。 8,000ユーロまでの所得の場合、この控除額は1,880ユーロに達する可能性があるため、理論的に支払われるべき税額を超えます（控除額は税額から差し引かれる金額であり、控除額は税金が計算されます）。控除額は労働日数に見合ったものでなければならないので、「来ることができる」と言います。したがって、1,880未満になる可能性がありますが、アートで示される最小値を下回ることはできません。 1986年12月22日の共和国大統領令の13段落1の手紙（a）、n。 917（友人の場合、TUIR：連結所得税）。

そして、あなたは芸術で言及された「従業員控除のシステム」の一部も見ました。現在審議中の予算法の2段落1番号1。第13条に記載されている式を適用することにより、控除について次の曲線が得られます。

これは、8,000ユーロの収入の直後に低下し始め、55,000にリセットされます（28,000に角度点があり、計算基準が変更されますが、ほとんど知覚できません）。

それからもう一つの側面があります、それは時差操作のそれです。これは、税率システムが次のことを意味します。

これは、各レートに対応する括弧で受け取った収入を掛けることによって適用されます（上の表が明確にしています）。したがって、たとえば、収入が20,000の場合、税金は次のようにはなりません。

20,000 x 0.27 = 5,400

しかし

15,000 x 0.23 + 5,000 x 0.27 = 4,800

したがって、「救貧税」はありません。簡単に言えば、この例で最低税率を3ポイント下げて23％から20％にすると、前の例の友人のように、理論上の限界税率27％を受けた人にもメリットがあります。 、支払うだろう：

15,000 x 0.20 + 5,000 x 0.27 = 4,350 <4,800

ただし、時差制では、従業員所得控除前の税額は次のようになります。

この税金から控除額を差し引くと、正味の税金が得られます。

つまり、オレンジから黄色を差し引くと、控除の漸進的なデカレーション（黄色の線）により、より漸進的な（より急速に増加する）正味税である緑が得られます。

さて、通常、あなたが税率（例えば、23％）の対象となるとき、これは、23を稼いだ余分な100ユーロが州に行くことを意味します。所得の所得が増加するにつれて特定の所得範囲では控除が減少するため、控除システムは複雑さを追加します。したがって、より多くの収入を得たときに州にいくら行くかを計算する際には、より高い税金だけでなく、より低い控除も考慮する必要があります。したがって、この側面を考慮した実効限界税率は次のようになります。

そして、控除のデカレーションが始まるところから始まる理論的なもの（つまり、8,000ユーロ以上）よりも明らかに高く、その後、控除がゼロになる理論的なもの（55,000ユーロ以上、41％の割合）に再び参加します。

このように複雑ではなかったため、レンツィボーナスとその後の変更が従業員の仕事からの控除に追加されます。 これは、Agenzia dell'Entrate （詳細が好きな人向け） からのこの回覧、またはこの有益な記事で説明されています。この便利な表を描く：

次に、雇用からの「標準」控除にもう1つ追加されます。

これは、28,001〜55,000の括弧の真ん中の少し前に開始して早く終了するため、正味税のプロファイルが複雑になり、次のようになります。

ここからはそれほど明確ではありませんが、「レンツィ」ボーナスのデカレーションは特に速いので、当然、実効税率（より高い税だけでなくより低い控除も考慮）が含まれる所得の範囲があります。特に高くなります。あなたはここでそれを見ることができます：

つまり、上で示したグラフの「自家製」バージョンです。納税者が100ユーロ多く稼ぐごとに60を失う範囲（より高い税金とより低い控除の間）は、明らかにRenziボーナスが下がる範囲です。つまり、35,001〜40,000ユーロの収入です（表からわかります）。および上の図）。

良い。

真夜中過ぎで、このようなことを夢見たくないので、ここで停止します。知らなかった人は、税の累進性は税率の上昇だけでなく控除の減少にも依存していることや、最近行われたいくつかの操作など、いくつかのことを理解していると思います。過去は一連の明らかな歪みの原因です。それらを削除する方法については多くの理論があります。実際には、残念ながら1か月遅れて到着した予算操作の修正でこれを行うことは難しいと思います。したがって、野心的ではなく、より目に見える目標を設定する必要があると思います。

アイデアはあるのですが、誰にも言わないことを約束したので…疑わしいです！